新加坡单一家族办公室
10 月 5 日，新加坡金融管理局（“金管局”）高级部长兼主管部长 Tharman Shanmugaratnam 于 10 月 5 日向新加坡国会表示，新加坡目前约有 200 个单一家族办公室，并且近年来处于增长的态势。
他表示，由于单一家族办公室没有管理第三方资金，所以无需在金管局注册或获得许可，因此金管局没有有关单一家族办公室规模的确切数据。然而，据行业研究预计，每个单一家族办公室一般管理逾 1 亿美元的资产，所以单一家族办公室管理的总资产规模约为 200 亿美元。
《证券和期货法案》并未对“单一家族办公室”定义，但金管局表示单一家族办公室一般是指为家族管理或代表家族管理资产的实体，由家族成员全资所有或控制。
单一家族办公室一般会通过各种活动，推动家族资产的日常管理。涉及的活动范围宽泛，囊括投资管理、家族账户会计整合和纳税申报。下图简要地描述了家族办公室的一般所有权结构：
CE Consulting 家族办公室见解
新加坡凭借其健全的监管制度、稳定的经济、优惠的税收、优质的劳动力及战略地理位置等关键因素，正逐渐成为全球高净值人士在亚洲设立家族办公室的首选地。此外，新加坡政府为鼓励对社会环境与公益事业的投资，新加坡金融管理局（Monetary Authority of Singapore，简称 MAS）于 2023 年 7 月 5 日对《所得税法》13O 及 13U 条款的基金税收豁免计划进行了更新，主要调整包括：
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13O 计划的资金资产管理规模（AUM） 不再设宽限期，要求自申请时基金的 AUM 即必须达到 新币 2,000 万元 的投资门槛；
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扩大可计入当地投资的类型范围（例如气候相关投资），并对特定投资项目的投资金额提供 1.5 倍或 2 倍 的计算优惠；
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13O 或 13U 基金每年在当地的业务支出 必须达到 新币 20 万元，并新增将当地捐赠及混合金融拨款纳入业务支出计算；
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13O 计划下的单一家族办公室（SFO） 必须聘雇至少 1 位非家族成员 担任投资专员。
对于新加坡的“全球商业投资者计划”（GIP）家族办公室投资方案，申请和续签资格也进行了调整：
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针对 新币 2 亿元的资金资产管理规模（AUM），其中 新币 5,000 万元 的投资必须符合 MAS 规定的本地投资要求；
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取消单一家族办公室至少投资新币 250 万元的要求；
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根据申请者反馈，续签申请时对员工人数的要求减半。
林志翔（税务服务部营运长）表示，从新加坡 2024 年度财政预算来看，新加坡家族办公室基金税收豁免计划（13O、13U）的申请将延长五年，即至 2029 年 12 月 31 日。无论是 13O、13U 计划的申请，还是 GIP 的申请，市场对这些计划的需求仍然热络。
为了提高申请效率并加强资金审核，MAS 自 2024 年 10 月 1 日起，要求申请 13O、13U 计划的申请人必须提交由经授权的筛查机构出具的背景筛查报告（Screening Report）。因此，林志翔提醒高净值人士应尽早评估家族需求，寻求专业建议，以确保选择最合适的申请途径，并妥善考虑未来的续签资格与规划方向。
为什么成立家族办公室
新加坡是东南亚最知名的金融中心之一，深受众多高净值家族的青睐，以管理他们的全球资产和投资。新加坡被赞誉为拥有良好治理和监管的金融中心，营造了稳定和宜商的环境，并且拥有充沛的当地及全球性私人银行、投行个及其他金融服务提供商及专业人士。
新加坡拥有极具竞争力的税制。新加坡境内产生的收入或汇入新加坡的收益按 17% 的税率征收企业所得税。新加坡没有资本利得税，并通过一系列的免税举措降低税赋。对于企业居民纳税人，已缴纳部分外国税项且从最高税率不低于 15% 的司法管辖区支付的外国股息可获免征税款。新加坡居民公司支付的股息可获免征进一步的税款。
同时，新加坡还订有大量避免双重课税协定，可从源头上减免特定类型收入和收益的税赋。
新加坡政府已针对由家族办公室管理的基金，为离岸和在岸载体提供一系列的税收奖励计划。这些计划要求新加坡管理人持有基金管理服务的牌照，或获得当地证券法律的豁免。单一家族办公室一般采用家族基金载体“相关法团”的结构，从而可豁免监管。若单一家族办公室能证明其仅管理同一家族的资产，则也可获得持牌豁免。
对于由家族办公室管理的基金，新加坡居民和非居民（离岸）基金载体可享受特定的税收减免激励——几乎所有投资收益均免征新加坡所得税。这些激励包括：
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新加坡家族办公室 13O、13U 基金税收豁免计划
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全球商业投资者计划（Global Investor Programme，简称 GIP）
新加坡家族办公室 13O、13U 基金税收豁免计划
新加坡单一家族办公室（SFO）架构是指家族成员（申请人）在新加坡设立由自己或其他家族成员共同成立的“单一家族办公室”（新加坡公司），并通过该单一家族办公室为同样由自己或其他家族成员新设或持有的“家族投资基金实体”（境内或境外实体）提供财富管理服务。
新加坡《所得税法》中的基金税收豁免条款主要针对家族投资基金实体在“指定投资” (Designated Investment，简称“DI”) 所取得的“特定收益” (Specified Income，简称“SI”)，可享受所得税豁免优惠。
新加坡单一家族办公室的基本架构示意如下：
特定收益（Specified Income，SI） — 节录：
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股息
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利息
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出售证券的收益
指定投资（Designated Investment，DI） — 节录：
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股票与股份
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债券、票据、商业票据、国库券及存款证明
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交易所交易基金（ETFs）或其他任何证券
此外，由于单一家族办公室（SFO）须聘用投资专员（例如：依据 13U 条款申请者须至少聘请 3 名投资专员），因此可通过此规定让家族成员以受聘投资专员的身份申请新加坡工作签证（Employment Pass，简称 “EP”），并进一步获得申请新加坡永久居留权（Permanent Residence，简称 “PR”）的资格，以及未来申请新加坡公民身份的机会。通过让家族成员进入家族办公室工作，不仅能享受移民上的便利，也能提升家族成员的财富管理观念，促进家族资产的顺利传承。
新加坡家族办公室的最新更新内容如下，自 2023 年 7 月 5 日起适用于单一家族办公室申请者：
*最低限额的年度业务支出在 13O、13U 计划下，将根据基金资产管理规模（AUM）分层递增：
新加坡家族办公室基金税收豁免计划（13O、13U）通过结合针对外国人士的税收激励政策与工作移民措施，对于希望前往新加坡工作的高净值人士家族成员，以及推动新加坡自身金融与财富管理环境的发展与提升，都带来了双赢的局面。然而，取得新加坡工作准证（Employment Pass，EP）后能否顺利获得新加坡永久居留权（Permanent Residence，PR），仍取决于移民主管机关的裁定。对于希望确保新加坡移民身份的家族而言，这存在较大的不确定性，而新加坡的“全球商业投资者计划”（Global Investor Programme，GIP）则可作为应对这一不确定性的解决方案。
全球商业投资者计划 Global Investor Programme
新加坡早在 2004 年推出的“全球商业投资者计划”（Global Investor Programme，简称 GIP）即已包含家族办公室投资方案，任何符合该计划要求的投资人都可直接申请永久居留权（Permanent Residence，PR）。虽然当时该计划并未提供任何税收优惠，但凭借新加坡的政治与经济优势，已成功吸引了不少高净值人士。而在新加坡家族办公室基金税收豁免计划推出后，更进一步提升了新加坡投资移民的吸引力。
以下为针对新加坡全球商业投资者计划（GIP）中家族办公室投资方案的申请资格及投资内容的简要整理，供读者参考（适用于 2023 年 8 月 2 日之后的申请/续签案件）。
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要求
01
设立单一家族办公室涉及了大量的行政管理要求，当中包括注册法团载体、开设银行账户、编备年度税务报告资料，以及其他监管报告义务，例如统一报告准则（CRS）和《海外账户税收合规法》（FATCA）。
02
新加坡已成为高净值家族设立单一家族办公室的首选目的地。CE Consulting 可协助处理在新加坡设立家族办公室和可变资本公司的流程，申请税收优惠和协助办理监管手续并满足持续的会计和税收要求。